В случае, если ИП используют ЭСП для безналичных расчетов между собой без предъявления, ККТ не требуется даже при использовании счетов, открытых на физических лицах.
Для решения возникших вопросов рекомендуется обратиться к Минфину России или к компетентным налоговым органам для получения подробной информации и разъяснений.
Обоснование становится необходимым в случаях, когда требуется подкрепить свою точку зрения или аргументировать свои действия. В таких ситуациях необходимо предоставить аргументы, доказательства или примеры, чтобы убедить других в правильности своих утверждений или выборе определенного пути действий. Обоснование помогает убедить публику или оппонента в том, что вы основываетесь на логике, фактах или наблюдениях, а не на предубеждениях или произвольных умозаключениях.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при проведении платежей в Российской Федерации» (в дальнейшем — Закон N 54-ФЗ) все организации и индивидуальные предприниматели обязаны использовать контрольно-кассовую технику при проведении платежей на территории Российской Федерации, за исключением ситуаций, установленных данным законом.
Некоторые ситуации, в которых ККТ не требуется, перечислены в статье 2 Закона N 54-ФЗ и обусловлены спецификой деятельности или особыми условиями местонахождения пользователя ККТ. В данном случае, это не касается расчетов в удаленных или труднодоступных местах, а также в местах, отдаленных от сетей связи, в соответствии с пунктами 3 и 7 статьи 2 Закона N 54-ФЗ.
В частности, при совершении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями без использования наличных средств, контрольно-кассовая техника не требуется, за исключением ситуаций, когда производятся расчеты с использованием электронного платежного средства с его предъявлением (пункт 9 статьи 2 Закона N 54-ФЗ). В настоящее время нет аналогичной нормы для расчетов с физическими лицами. В связи с этим, в настоящее время для любых расчетов с покупателями — физическими лицами за предоставленные им услуги необходимо использование контрольно-кассовой техники, независимо от формы расчета (наличные, безналичные или через зачет взаимных требований) (письмо ФНС России от 18.11.2020 N АБ-4-20/18887@, письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-01-15/53174).
Напоминаем, что электронные средства платежа включают в себя способы и инструменты, которые позволяют создавать, подтверждать и передавать инструкции для осуществления денежных переводов в рамках безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий и электронных носителей информации, таких как платежные карты (согласно статье 3, пункт 19 Федерального закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). Электронные системы платежей, такие как системы дистанционного банковского обслуживания («Клиент-банк», «Интернет-банкинг», «Мобильный банкинг»), которые позволяют создавать, подтверждать и передавать инструкции для осуществления денежных переводов, являются формой электронных средств платежа (в соответствии с сообщением Банка России от 11.02.2013 года и пунктом 4 письма Банка России от 06.03.2012 года № 08-17/950).
В официальных комментариях, с которыми мы столкнулись, не содержится ясных объяснений от чиновников относительно тех случаев, в которых следует предъявлять ЭСП при расчете. Ссылки на письма ФНС России от 26.01.2022 года № ПА-4-20/808@ и Минфина России от 30.08.2021 года № 03-07-11/69766 также не дают достаточной ясности.
Если мы принимаем во внимание, что пункт 13 статьи 2 Закона N 54-ФЗ упоминает использование электронных средств платежа (ЭСП) в том же контексте, что и рассматриваемая норма, то следует сделать вывод, что обязательная фискализация требуется только при осуществлении расчетов с использованием ЭСП при непосредственном взаимодействии покупателя (клиента) и пользователя. Другими словами, при дистанционном взаимодействии без непосредственного контакта платежной карты, например, с платежным терминалом, использование ЭСП не требует предъявления. Таким образом, расчеты, осуществляемые таким способом между индивидуальными предпринимателями, не требуют фискализации (согласно письмам Минфина России от 30.08.2021 N 03-07-11/69766, от 28.08.2020 N 03-01-15/75614, от 09.12.2019 N 03-01-15/95637). Однако следует отметить, что налоговыми органами подчеркивается, что это относится к расчетному счету, статусу индивидуального предпринимателя и связано с предпринимательской деятельностью (см. письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2021 N 17-23/2/061057@, письма Минфина России от 18.05.2020 N 03-01-15/40630, от 25.02.2020 N 03-01-15/13217, от 09.12.2019 N 03-01-15/95625 и другие).
Для оплаты товаров (работ, услуг) физическим лицом, которое не является индивидуальным предпринимателем, требуется использование контрольно-кассовой техники (согласно письму ФНС России от 31.03.2021 N АБ-4-20/4309@). Также, при переводе денежных средств физическим лицом индивидуальному предпринимателю (организации) с использованием электронных средств платежа, необходимо иметь онлайн-кассу (в соответствии с письмом УФНС России по г. Москве от 14.08.2018 N 17-15/176342@).
В письме Министерства Финансов России от 18.12.2020 г. № 03-01-15/111204 было уведомлено о том, что контрольно-кассовая техника используется при проведении зачета предварительной оплаты и (или) авансов физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Однако необходимо иметь договорные отношения между организацией и физическим лицом, для которого осуществляется оказание услуги. Если договор об оказании услуг заключен между организацией и физическим лицом, то такая организация обязана применять контрольно-кассовую технику при проведении соответствующего зачета предварительной оплаты (аванса).
В письме от ФНС России, датированном 20.07.2020 г. и имеющем номер АБ-3-20/5322@, был рассмотрен аналогичный случай (когда клиент является налоговым резидентом) и было сообщено, что при осуществлении безналичных расчетов между организацией и индивидуальным предпринимателем, налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость (НДС), использование контрольно-кассовой техники не требуется. Однако, если расчеты проводятся между организацией и налогоплательщиком НДС, не имеющим статус индивидуального предпринимателя, контрольно-кассовая техника применяется в соответствии с общими правилами. По вопросам, связанным с законностью открытия расчетного счета физическим лицом и проведения расчетов с его использованием в предпринимательской деятельности, рекомендуется обратиться в Банк России.
Мы не найдем других примеров судебной практики, касательно данного спора; в тех случаях, с которыми мы столкнулись, речь шла о привлечении к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ, когда нарушение было подтверждено налоговым органом через сопоставление фискальных данных с информацией о безналичных поступлениях от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (решение Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.07.2022 г. по делу номер Ф08-6257/22 и решение Арбитражного суда Московского округа от 12.04.2022 г. по делу номер Ф05-6390/22).
Мы считаем, что в данной ситуации, когда речь идет о безналичных платежах между индивидуальными предпринимателями через электронные системы платежей без предъявления кассового чека, кассовый аппарат не требуется, даже если используются счета, открытые на физических лиц. Однако, чтобы исключить сомнения, рекомендуется получить разъяснения от Министерства финансов России и (или) налоговых органов (пункт 9 статьи 1.2, пункт 7 статьи 7 Закона № 54-ФЗ).
Также предлагаем ознакомиться с информацией, представленной в следующих статьях:
- Уникальная справочная книга. Применение метода ККТ для финансовых операций с корпоративными картами (март 2025).
- Справочник альтернатив. Электронные способы оплаты (март 2025).
Автором данного ответа является юрист из компании ГАРАНТ по имени Ольга Волкова.
Проверка качества была успешно пройдена.
В пятницу, 23 марта 2025 года, наступит долгожданный день, наполненный ожиданием и волнением.
Этот текст был создан после получения индивидуальной письменной консультации в рамках услуги Правового консалтинга.
Услуги по аренде апартаментов: можно ли применять НПД?
Может ли физическое лицо или индивидуальный предприниматель, занимающиеся сдачей апартаментов в аренду, использовать Налог на прибыль организаций для этой деятельности?
В письменном ответе от 7 декабря 2020 года № 03-11-11/106478 Министерство финансов уведомило о допустимости применения специального режима налога на прибыль для индивидуальных предпринимателей при сдаче апартаментов в аренду.
Кто может применять НПД?
- Им причисляются деньги как за осуществление собственной предпринимательской деятельности, так и за использование личного имущества.
- они не связаны с работодателем по трудовому договору
- В своей деятельности они не прибегают к труду арендованных работников, с которыми заключены официальные договоры о трудоустройстве.
- Упомянутый закон должен разрешать саму деятельность, а также определять условия ее выполнения и доход, получаемый от нее.
Виды деятельности, разрешенные при НПД
Набор активностей, при выполнении которых допускается использование специфического налогового режима НПД, определен Федеральным законом от 27 ноября 2018 года под номером 422-ФЗ.
Список включает такие виды деятельности, как:
- Транспортировка путейцев и товаров
- Предлагаем фотографические услуги
- Продажа различных товаров, созданных нами собственноручно.
- уникальный текст: услуги по уходу за внешностью прямо в уюте вашего дома
- Предлагаем возможность аренды жилья как на короткий, так и на длительный период.
- юридическая консультация и сопровождение юридических процессов
- предоставление кредитов под проценты
При какой сумме дохода можно платить НПД?
Возможно использовать НПД до тех пор, пока общая сумма доходов за год не достигнет 2,4 миллиона рублей. При этом не существует ограничений на сумму ежемесячного дохода.
Приложение «Мой налог» обеспечивает надлежащий мониторинг доходов налогоплательщика НДФЛ.
Если сумма доходов физического лица или индивидуального предпринимателя превышает указанный порог, тогда необходимо будет уплатить налоги, которые предусмотрены другими системами налогообложения. В случае физических лиц, не обладающих статусом индивидуального предпринимателя, это налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Для ИП обязательно требуется предоставить информацию в налоговую о применении соответствующего специального режима и перечислять соответствующий налог в государственный бюджет.
Сдача в аренду апартаментов и НПД?
В соответствии с действующими нормами законодательства, подлежат налогообложению доходы, полученные от продажи товаров, передачи имущественных прав, выполнения работ и предоставления услуг.
Согласно положениям пункта 3, раздела 2, статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, денежные средства, полученные от передачи прав на недвижимое имущество, за исключением аренды жилых помещений, не подлежат налогообложению по налогу на доходы физических лиц.
Следовательно, можно использовать нормативно-правовую документацию при осуществлении сдачи в аренду жилых помещений.
По закону, жилье определено как уединенное помещение (жилой дом, частичный жилой дом, апартаменты, частичная квартира и комната), которое пригодно для долгосрочного проживания. Это означает, что такое помещение должно соответствовать установленным нормам санитарии и техники, а также всем требованиям законодательства, применимым к жилым помещениям.
Согласно высказыванию Минфина, указанному в официальном письме, апартаменты не признаются жилым помещением, что означает невозможность применения нормативно-правовых документов при их сдаче в аренду.
Для создания данного материала были применены изображения, предоставленные в качестве ресурса на веб-платформе freepik.com.
Можно ли одновременно быть самозанятым и ИП на УСН, чтобы сдавать разную недвижимость?
Могу ли я сдавать своё жилое помещение в аренду как физическое лицо, занимающееся самозанятостью, а нежилое помещение как индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной системе налогообложения?
Индивидуальный предприниматель, действующий по упрощенной системе налогообложения.
Сочетание УСН и самозанятости не допустимо, поскольку это разные формы налогообложения. Возможно, вы можете зарегистрироваться как ИП и уплачивать налоги в качестве самозанятого, однако это также не является подходящим вариантом для вас. Я расскажу вам, в чем заключается проблема и предложу возможные альтернативы.
Сдача жилья в аренду и упрощенный подход
В России у предпринимателей существует обязанность уплаты налогов на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (НДС). Такой вид налогообложения называется общей системой налогообложения (ОСН). Более того, существуют специальные режимы, при которых данные налоги заменяются альтернативными методами взимания.
УСН — это одно из тех особых режимов налогообложения. В случае использования упрощенной системы налогообложения, предприниматель освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, вместо этого он обязан уплачивать только один налог. Сумма, по которой производится расчет этого налога, называется налоговой базой.
Возможно два варианта основы для налогообложения:
- Система налогообложения «Упрощенная налоговая система (УСН) по доходам минус расходы» предусматривает, что индивидуальный предприниматель (ИП) обязан уплачивать налог в размере 15% от суммы его доходов, уменьшенных на сумму его расходов. В данной статье я стану обозначать эту разницу как прибыль.
- «Доходы» — это упрощенная система налогообложения, которая применяется к индивидуальным предпринимателям. В рамках этой системы ИП обязан уплачивать 6% налога, но сумма налога рассчитывается от всех полученных доходов.
В случае наличия индивидуальных предпринимателей, помимо уплаты налога, обязательным является также внесение страховых взносов как за трудовых работников, так и за себя лично. Однако, в ситуации, когда у ИП отсутствуют наемные сотрудники, необходимо уплачивать только страховые взносы за себя, без учета сотрудников.
В 2022 году установлена фиксированная сумма минимума в размере 43 211 ₽. В случае, если годовая прибыль или доход будет превышать отметку в 300 000 ₽, потребуется доплатить еще 1% от излишка на пенсионное страхование.
Для ИП, действующего на УСН, существуют определенные ограничения, однако аренда недвижимости не является запрещенной деятельностью.
Фрилансеры и сдача имущества в аренду.
Тех, кто применяет НПД, также называют самозанятыми. Этот специальный режим налогообложения применим как к физическим лицам с статусом ИП, так и к физическим лицам без него. Для самозанятых ставка налога составляет 4% при получении денежных средств от физических лиц и 6% при получении от юридических лиц и ИП. Если не учитывать особые исключительные случаи, этот налог является самым низким в России налогом на доходы.
Самозанятые граждане освобождены от необходимости вносить обязательные страховые платежи и имеют возможность снизить свои налоговые обязательства на 10 000 рублей.
Для самозанятого работника существуют определенные ограничения, которым необходимо соответствовать:
- Необходимо отказаться от заключения трудовых договоров при приеме сотрудников.
- Необходимо достичь максимального годового дохода в размере 2,4 миллиона рублей.
Также, не допускается платежи по НПД для тех, кто занимается любой из следующих деятельностей:
- Компания производит и далее реализует товары, подлежащие обложению акцизами, а также товары, которые обязательно требуют маркировки.
- Он осуществляет продажу вновь товаров и прав на собственность.
- Занимается извлечением и реализацией ценных природных ресурсов.
- Он занимается представлением интересов сторон по соглашениям о поручении, комиссии или агентству.
- Одним из способов заработка в качестве курьера или водителя является прием денег от покупателей при выполении доставки и последующая передача этих денег продавцам. При этом налог на добавленную стоимость (НДС) может быть уплачен только в случае, если продавец осуществляет расчет через кассовый аппарат и выдает покупателю чек.
Если вы выступаете в роли посредника при сдаче чужой недвижимости, то применять Налог на прибыль деятельности нельзя. Если же недвижимость принадлежит вам, то данный режим налогообложения подходит. Однако, если вы занимаетесь перепродажей недвижимости, то также нельзя применять Налог на прибыль деятельности. В данном случае, поскольку вы сдаете ее, вы соответствуете ограничениям по видам деятельности. Проблема возникает, если речь идет о нежилом помещении.
Исходя из предложения, если у вас есть доходы от сдачи квартиры, то будет выгоднее платить налог в размере 4%, а если доходы от нежилого помещения, то ставка налога будет составлять 6 или 15% минус расходы в соответствии с УСН. Однако, такой подход к налогообложению запрещен законом. Закон прямо запрещает комбинировать налогообложение по НПД с другими налоговыми системами, такими как упрощенная система налогообложения, патентная система, ЕСХН или общая система налогообложения.
Также существуют виды доходов, за которые не требуется уплата налога на доходы физических лиц, включая доходы от сдачи в аренду нежилой недвижимости. В этом случае самозанятый лицо платит налоги так же, как и любое другое физическое лицо, а именно 13% НДФЛ.
Как скомбинировать сдачу помещений, предназначенных для проживания и для нестандартного использования, в одной сделке.
Если вам нужно сдавать как жилую, так и нежилую недвижимость, то в вашем случае возможно использовать один из двух режимов: самозанятость или индивидуальное предпринимательство по упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим оба варианта подробнее.
Сделайте выбор в пользу самозанятости и откажитесь от ИП. Вам разрешается сдавать в аренду как жилые, так и нежилые помещения — для самозанятых эти виды деятельности разрешены. Одно и то же лицо может получать оплату как от частных лиц, так и от организаций. Просто налоги с доходов от жилых и нежилых помещений будут уплачиваться по-разному.
Вы будете сдавать квартиру физическим лицам и с 4% дохода, полученного от этой аренды, будете платить. Вы сможете предоставлять настоящий чек квартирантам при каждом платеже.
Вы можете сдавать нежилое помещение юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, при этом налог на профессиональный доход с таких доходов не взимается. Следовательно, вам придется уплачивать налог в размере 13%, как обычному физическому лицу, а не 6%, как самозанятому. Физические лица имеют возможность владеть нежилой недвижимостью и сдавать ее в аренду.
Часто НДФЛ не оплачивается лично человеком, а осуществляет свою выплату налоговый агент — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, от которого получено доходное вознаграждение. Однако, когда речь идет об арендных доходах, эта ситуация является исключением. Вам не придется беспокоиться о расчете и уплате налогов со стороны ваших арендаторов.
У вас не будет возможности иметь статус предпринимателя, так как это приведет к ситуации, когда индивидуальный предприниматель получает доход от коммерческой деятельности, которая освобождается от налога. Оплатить НДФЛ с этого дохода как обычному физическому лицу нельзя — это будет выглядеть так, будто предприниматель забыл про НДС. Если же заплатить НДС, то окажется, что предприниматель объединяет НДП и ОСН, что также запрещено.